高校聚焦C2C征稅：技術層面與缺乏認同都是挑戰

伴隨著電商規模的迅速擴大，電商稅收的問題也受到各方持續關注。

中央財經大學財政稅務學院稅收籌劃與法律研究中心25日召開《電商稅收征管：政策前瞻、方法與技術》研討會，就電商稅收征管尤其是C2C中個人網店的稅收問題展開討論。

滯后：稅收制度未“道高一尺”

國務院發展研究中心研究員倪紅日在研討會上指出，現行的國內與國外稅收滯后於電子商務的發展。在“魔高一尺”的情況下卻並沒有做到“道高一丈”。

對於電商稅收具體問題，中央財經大學教授蔡昌在提交給研討會的論文中分析說，目前，B2B和B2C模式能夠依法進行規范的工商登記和稅務登記，但C2C個人網店往往沒有進行工商和稅務登記，未能實現自覺申報納稅。

對於C2C征稅問題，中國社科院稅務碩士曹禾在提交的論文中做了推算。推算方法是測算中國社會消費品零售總額的平均增值稅稅負，並將這一比例與C2C電子商務市場交易規模相乘，得出C2C稅收的流失數額。

不過這一測算手段在業內存在爭議。有媒體曾引述中國貿促會研究院國際貿易研究部主任張斌觀點稱，如果按照增值稅、營業稅起征點每月2萬元的標准換算為，94%的網商交易額達不到起征點。

障礙：技術難題和缺乏認同

雖然對於C2C稅收流失的各種預測數額不一，但C2C征稅面臨挑戰已經成為一個共識。曹禾在其文章中也介紹了這一問題。對C2C征稅的首要挑戰在於技術層面：

首先是稅收要素不確定性。C2C電子商務對象存在大量數字化或無形的產品與服務，導致稅務機關難以確定征稅對象。此外，納稅人身份和納稅地點難以判斷，電商稅收歸屬地的認定也比較困難。

在技術之外，缺乏認同是更大挑戰。上述文章指出，目前網絡調查顯示，大多數消費者認為C2C征稅最后被轉嫁成本的還是自己，不贊成網店征稅﹔網絡賣家有失去價格優勢的惶恐，對征稅政策也大多持反對態度，說明目前尚未形成對C2C電子商務征稅的輿論大環境。

取向：追求公平還是放水養魚？

稅收公平是支持C2C嚴格征稅的專家的主要視角。人民大學金融與財稅電子化研究所特聘研究員李雪若在提交的論文中直言，把淘寶、微信商戶納入稅收監管成為亟待解決的問題。現在，線下實體商店均進行稅務登記，達到稅收起征點的依法納稅，難道網上商店就可以置之法外？

中國政法大學教授施正文也表示，在稅收政策上，實體商店和C2C交易中的網店應該是同等待遇，目前國家也沒有給予電子商務特定的稅收政策。

相較於稅收公平，減負與放水養魚是另一個視角。官方消息顯示，2017年，中國已通過多次減稅降費，合計減輕企業負擔約10010億元。對於減稅帶來的政府收入下降，中國中國財政部副部長史耀斌直言，減稅降費降低企業負擔，經濟主體的活力增加，會煥發出更多動能，經營活動不斷擴大帶來的稅收收入會增加。

從國際上看，為新業態減負也是普遍情況。中國社科院研究生院副教授李為人通過國際政策對比表示，美國2013年開始對各州內年銷售100萬美元以上的網絡零售商征收消費稅，對無形商品網絡交易免征關稅。歐盟政策的核心也是不開征新的稅種，使當前稅種適應電子商務的發展。

未來：專家建言使用信息技術

雖然在減稅降費的大環境下，放水養魚的必要性得到凸顯。但是在稅收公平這一長期目標下，專家們建言通過技術手段的更新來實現征管能力的跟上。

蔡昌在其文章中就提出“網絡爬虫技術”和“BP神經網絡模型”。該文章表示，隨著“爬虫”技術的持續發展，搜索抓取技術的不斷成熟，稅務機關的監控范圍也會持續擴大，從而能夠在互聯網上精確定位監控所需的涉稅信息。而BP神經網絡模型主要應用於互聯網下對電商企業的稅務預測，實用性強並有很高的精確度。（周銳 姚瑤）